根据《企业会计准则ω　第14号——收入》（财会[2017]22号）的规定，企业为履行合同可能会发生各种成本，企业应当对这些成本进行分析，属于其他企业会计准ω则（例如，《企业〗会计准则第1号——存货》《企业会计准则第4号——固定资产》以及《企业会计准则第6号——无形资产》等）规范范围的，应当按照相关企业会计准则进◎行会计处理；不属于其他企业会】计准则规范范围且同时满足下列条件的，应当作为◤合同履约成本确认为一项资产：

　　（1）该成本与一份当前或预期取得的合同直接相关。预期取得的合同应当是企△业能够明确识别的合ㄨ同。与合同直接相关的成本包□　括直接人工（例如，支付给直接为客户提供所承诺服务的人员◣的工资、奖金等）、直接材料（例如，为履行合同耗用的原材料、辅助材料、构配件、零件、半成¤品的成本和周转材料的摊销及租赁费用等√）、制造费用（或类←似费用，例如，组织和管理相关生产、施工、服务等活动发生◥的费用，包括管理人员的▼职工薪酬、劳动保护费、固定资产㊣折旧费及修理费、物料消耗、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费】、排污费、临时设施摊销费等）、明确由客户承担的成本以及仅因⊙该合同而发生的其他成本（例如，支付给分包商的成本、机械使用费、设计和技术援助费用、施工◣现场二次搬运费、生产工具和用具使用费、检验↘试验费、工程定位复测费、工程点交费〇用、场地清理费等）。

　　（2）该成本增加了企业未来用▃于履行（包括持ξ续履行）履约义务的资源。

　　（3）该成ξ　本预期能够收回。

　　企业应当在下列支出发生时，将其计入当期损益：一是管理∮费用，除非这些费用明确由客户承担。二是非正常消耗的》直接材料、直接人工和制造费用（或类似费用），这些支出为履行合同发生，但未反映在合同价格中╱。三是与履约义务中已履行（包括已全部履行或部分履→行）部分相关的支出，即该支出与企业过去∏的履约活动相关。四是无法在尚未履行的与已履行（或已部分履行）的履约义∏务之间区分的相关支出。