(一)所谓跨年度的补缴进项税额，应该是以前的进项税额抵扣凭证出现不符合税法规定的情形，比如虚开↘发票、异常凭证等，需要做进项Ψ 税额转出，然后▃补缴增值税。

　　1.做进项税额转ζ　出：

　　借：应交税费-应∞交增值税(进项税额转出)

　　贷：应交税费-未交增值税

　　2.实际补缴◇增值税：

　　借：应交税费-未交增值税

　　营业税支◣出〓(实际缴□　纳的滞纳金)

　　贷：银行存款

　　(二)由于虚开发票▅、异常凭证等属于不符合╲税法规定的凭证，不得作为企业所得税的税前扣除凭证，如果按照国→家税务局总局公告2018年第28号规定，企业无法卐通过补开等取得合法凭证或取得业务※交易的真实性证明材料的，除补缴增值税外↙，企业还需要按规定补缴企业所得税。

　　如果补缴企业所得税，企业会计核算需要区分执行《企业↓会计准则》与《小企业会计准【则》，因为二者的会计处理是不一样的。

　　1.执行《企业会计准则》补缴企业所得税：

　　(1)确认补缴金额：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　(2)调整留存收益：

　　借：利润分配-未分配利润

　　盈余公积-法定公积金

　　贷：以前年度损益调整

　　(3)实际缴纳：

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　营业税支出(实际缴纳的滞纳金)

　　贷：银行存款

　　2.执行《小企业会计准则》补缴企业所得税：

　　(1)确认补缴金额：

　　借：所得税费用

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　(2)实际缴纳：

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　营业税支出(实际缴纳的滞纳金)

　　贷：银行存款